Instituição: Marinha do Brasil

Unidade Administrativa: Departamento de Auditoria do Centro de Controle Interno da Marinha (CCIMAR)

Nome: André Luiz Rodrigues Augusto

Email: andre.augusto@marinha.mil.br

Tipo de proposta: apresentação (20 minutos, no plenário)

Título da apresentação: Auditoria Contínua: Experiência Centro de Controle Interno da Marinha

Fase do trabalho apresentado: estudo de caso com resultados práticos

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Proposta: Auditoria Contínua na Marinha do Brasil

Em 2016, foi realizado um teste piloto na folha de pagamento de pessoal e na execução orçamentária e financeira de algumas Organizações Militares. Esse teste
consistiu em aplicar algumas trilhas de auditoria (tipologias) desenvolvidas pela própria Equipe de Auditoria, cruzando-se os dados obtidos nos sistemas, com o uso de
softwares de análise de dados. Devido aos excelentes resultados obtidos, essas áreas foram incluídas no Plano de Auditoria Interna (PAINT) de 2017 para a realização de Auditorias Contínuas, além das tradicionais que já executavam, passando a abrangência para toda a Marinha.Posteriormente, a área de Patrimônio e Gastos com alimentação também foram incluídas no Plano de Auditoria Interna (PAINT).
O Modelo tecnológico utilizado por este Centro de Controle Interno é o de “Sistemas orientados a dados”.

Caracterização da situação:

A situação encontrada anteriormente no Centro de Controle Interno da Marinha do Brasil era a necessidade de realizar mais auditorias, de forma mais frequente e com
a comunicação dos resultados mais rápida, considerando a falta de pessoal para compor mais equipes de auditoria e a insuficiência de recursos orçamentários para a
realização de auditorias no país e no exterior. Diante desse cenário, decidiu-se alterar o paradigma de processo de auditoria da Marinha do Brasil, implementando a Auditoria Contínua para ser executada paralelamente aos trabalhos de Auditoria Tradicionais.

A Auditoria Contínua consiste em uma técnica de auditoria que realiza testes utilizando bases de dados informatizadas, mediante ferramentas de extração, análise e mineração de dados, com base na avaliação de riscos e controles internos. Seu processo compreende as funções do processo de auditoria periódica, usando um sistema de supervisão de transações, com software que monitora continuamente as transações e compara as suas características com os resultados esperados.

A realização da Auditoria Contínua teve os seguintes objetivos:
- realizar um maior número de auditorias e com maior frequência de execução;
- atuar de forma tempestiva, por meio de auditorias mais céleres, com a comunicação dos resultados mais rápida (Notas de Auditoria) e com a probabilidade de maior
oportunidade na execução dos planos de ação corretivos e/ou preventivos;
- reforçar o ambiente de controle e consequentemente dissuadir ações reprováveis, improdutividade e displicência no trabalho;
- reforçar o caráter preventivo das auditorias; e
- reduzir o tempo e o custo de deslocamento das equipes de auditoria.

A iniciativa adotada pelo Centro de Controle Interno da Marinha é considerada pioneira no âmbito do Controle Interno das Forças Armadas, provocou uma quebra de paradigma na Auditoria Interna da Marinha do Brasil e mudou significativamente a atuação dos gestores, em especial, no aprimoramento dos controles internos administrativos das Organizações Militares.

A adoção da auditoria contínua pressupõe, como já foi dito, em uma alteração significativa no escopo de análise: ao invés de selecionar amostras de transações de algumas organizações a serem fiscalizados em cada ciclo de auditoria, passa-se a analisar potencialmente todas as transações de todas as organizações, de maneira contínua.

Resultados e/ou impactos da iniciativa:
Ao longo do exercício de 2017, o Centro de Controle Interno da Marinha emitiu 629 Notas de Auditoria para as Organizações Militares da Marinha do Brasil, distribuídas
pelas seguintes áreas:
- Execução Orçamentária e Financeira 99
- Folha de Pagamento de Pessoal 362
- Patrimônio 19
- Municiamento (Gastos com Alimentação) 149
TOTAL 629

Podemos destacar os seguintes resultados obtidos em função da implementação dessa prática inovadora:
a) Benefícios Financeiros - Pagamentos indevidos evitados/recuperados (R$ 2,5 milhões – Folha de Pagamento de Pessoal).
b) Benefícios Não Financeiros - Melhorias nos controles internos das Organizações Militares (1ª Linha de Defesa); Aprimoramento nos sistemas corporativos da Marinha (2ª Linha de Defesa); Conformidade legal na gestão dos recursos públicos; e Aprimoramento dos processos de despesa.

Para a implementação da Auditoria Contínua pelo Centro de Controle Interno da Marinha, foi adquirida uma ferramenta informatizada de apoio à auditoria (Computer
Aided Auditing Tools – CAATS) denonimada IDEA Data Analysis. O valor desta ferramenta foi cerca de R$ 4.000,00.

Em termos de recursos materiais, utilizamos os próprios computadores dos militares/servidores civis, não havendo a necessidade de compra de novos equipamentos.
O pessoal envolvido na implementação da Auditoria Contínua foi constituído pelos próprios militares/servidores civis integrantes do Centro de Controle Interno da
Marinha, não sendo necessária a contratação de mão-de-obra para realização desse trabalho.

 - mini-currículo: André Luiz Rodrigues Augusto, Capitão-Tenente (T), é Encarregado da Divisão de Auditoria em Recursos Humanos do Centro de Controle Interno da Marinha - CCIMAR. Pós-graduado em Gerência de Projetos pela Pontifícia Universidade Católica – PUC-RJ e bacharel em Análise de Sistemas e Ciências Contábeis pela Universidade Estácio de Sá – RJ. Exerceu a função de Auditor Sênior na empresa PricewaterhouseCoopers; foi Supervisor de Controles Internos na empresa Embratel; foi Encarregado da Divisão de Pagamento no Serviço de Veteranos e Pensionistas da Marinha; e atualmente, é Auditor e Coordenador de trabalhos de Auditoria de Acompanhamento da Gestão, Auditoria de Avaliação da Gestão, Auditoria Especial / Operacional e Auditoria Contínua no CCIMAR.